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    《房地產稅第三方信息共享及整合利用》課題簡本(2014年)

    黨的十八屆三中全會提出要“深化稅收制度改革,完善地方稅體系,逐步提高直接稅比重”,并要求“加快房地產稅立法并適時推進改革”。房地產稅是直接稅和財產稅,其改革涉及面廣,難度大,社會關注度和敏感度高,其征收管理特別是個人納稅人的征管工作涉及環節較多,對房地產信息和納稅人基礎信息等第三方信息依賴程度較高,需要住建、國土、民政、公安等部門的協作配合。在國家推進不動產統一登記和房地產稅立法進程的同時,加快研究建立健全房地產稅第三方信息共享及整合利用制度和機制,是推進房地產稅立法和改革的重要工作內容之一,是房地產稅改革順利實施的征管基礎保障,是提升我國整體稅收征管能力和水平,進而提升國家治理體系和治理能力現代化的重要途徑。

    首先,研究了房地產稅第三方信息的定義、課題研究前提設定和加強房地產稅第三方信息共享利用的重要意義。

    報告所稱的房地產稅第三方信息,是指稅務機關和納稅人之外的政府部門或其他單位掌握的與房地產稅相關的必要信息。結合房地產稅改革思路,確定了“征稅對象為所有房地產”、“計稅依據為評估值”、“考慮基本住房需求進行扣除”三個研究前提。

    在當前我國稅收征管條件和征管能力滯后于經濟社會發展現狀,第三方信息共享利用水平不高的現實情況下,研究加強房地產稅第三方信息共享和整合利用,具有重要的意義:

    1.有利于促進房地產稅立法更加科學完善。房地產稅直接針對眾多納稅人的不動產財產征稅,現有的稅收征管模式、征管流程、系統功能、保障體系等,均無法滿足房地產稅立法改革目標要求,迫切需要構建配套的第三方信息共享利用機制,為房地產稅立法中的征管制度設計提供建設性意見,并使稅收政策和實體要素的設計與征管措施相配套和協調,使房地產稅立法務實可行。

    2.有利于提高政府治理能力。加強房地產稅第三方信息共享利用,可以節約行政成本,提高政府行政資源使用效益和公共服務水平,促進公民守法誠信,營造良好法治環境,推進國家治理能力和治理體系現代化。

    3.有利于促進稅收征管機制措施不斷完善。加強第三方信息共享利用,可以為進一步完善稅收征管機制和措施,提高行政資源使用效益,推進稅收現代化提供契機,并為未來其他稅種改革工作提供經驗參考。

    4.有利于促進納稅遵從。加強第三方信息共享利用,有利于建立完善的房地產稅征管和懲處糾錯機制,有效解決征納雙方信息不對稱問題,促使納稅人如實申報,實現法律和道德“雙約束”,規范納稅行為,提高征管質效,促進納稅遵從,維護公平正義。

    第二、提出了房地產稅第三方信息共享利用的總體構想。

    報告從房地產稅第三方信息的主要內容、標準體系、獲取方式等方面,提出房地產稅第三方信息共享利用的總體構想。

    1.房地產稅第三方信息主要內容。包括房地產信息、納稅人信息和房地產價格評估信息等三大類共計89個項目信息。并按照信息用途和信息來源的不同,分別進行了梳理分類。

    2.房地產稅第三方信息標準體系、涉及部門和方式方法。主要是結合不動產統一登記進展,確定房地產稅第三方信息的名稱口徑、類別、來源等。第三方主要涉及國土、房管、公安、規劃、民政等部門,以及評估公司和經紀公司等單位。在信息共享初期采用拷盤、批量導入等非聯網方式共享數據。待技術條件允許后,可采取聯網方式獲取房地產稅第三方信息。對于需要現場踏勘和專家協助制定的第三方信息,可以通過委托專業機構調查、有償購買服務的方式獲取。

    第三、總結分析了我國房地產稅第三方信息共享利用現狀及問題。

    目前,盡管中央、省市兩級政府從法律保障、信息管理和共享利用機制建設、信息平臺建設等方面,就加強第三方信息共享利用工作開展了大量探索與實踐,但仍存在一些問題:在法律保障方面,法律層級和權威性不高;基本制度缺失;信息共享方式不規范;信息標準口徑不統一。在信息管理和共享利用機制建設方面,部分數據項目和歷史數據有待完善,系統功能有待進一步優化、各部門信息集中化程度參差不齊、信息共享利用工作機制有待健全。在信息平臺建設方面,房地產稅第三方信息共享利用無詳細的信息系統建設規劃、稅務部門第三方信息綜合利用水平有待提高、房產稅第三方信息共享存在數據安全隱患。同時,結合上述內容,報告對國務院主管部門、個人房產稅征收試點地區和其他省市加強第三方信息共享利用的具體案例進行了介紹。

    第四、全面梳理總結相關國家和地區關于房地產稅第三方信息共享利用的做法與經驗。

    在介紹美國、加拿大、英國、德國、日本、韓國、中國香港、中國臺灣等國家和地區有關情況后,歸納分析了對我國的經驗借鑒及啟示。

    1.在共享信息內容方面,各國(地區)基本都涉及到房地產的交易價格信息、權屬信息、特征數據、空間數據等。部分國家還向有關機構購買房地產數據。

    2.在法律制度保障方面,國外及我國港臺地區大多通過立法對第三方信息共享進行了明確規定。

    3.在信息共享主體方面,多數國家(地區)的立法以規范同級政府部門共享為主,但也有部分國家(地區)將第三方信息共享擴至有關協會、估價機構或個人等。

    4.在納稅人隱私保護方面,上述國家(地區)對納稅人隱私保護都有不同程度的制度規定,有的對信息查詢主體的條件提出了較高要求。

    5.在機制和信息化建設方面,各國(地區)均有構建與稅務有關的資料數據庫,部分國家實現了房產信息管理、稅款申報繳納的信息化操作。從信息化管理機構來看,有的交由有關協會負責,有的由財政或稅務部門自行完成,有的則外包給房地產估價機構等私人機構。

    第五、提出了加強房地產稅第三方信息共享利用的具體建議。

    在梳理我國稅收征管第三方信息共享利用現狀和存在問題,借鑒國際上房地產稅第三方信息共享利用成功經驗的基礎上,從法律保障、工作機制建設、信息平臺建設三個方面,提出了具體建議和意見。

    1.法律保障方面,應圍繞推進國家治理現代化和法治化的總體目標,結合當前我國行政管理體制改革、強化社會責任、納稅人權益保護等現實需要,以“法定、效率、平衡、協助”為原則,認真做好《稅收征管法》、《房地產稅法》、《不動產登記條例》等法律法規的頂層設計。有關立法建議主要有:在《稅收征管法》中,應重點健全第三方信息提供制度,并增加法律責任條款,對第三方履行涉稅信息提供和共享義務、稅務機關有效利用第三方信息和履行保密義務等進行全面約束和規范。在《房地產稅法》中,應明確第三方單位及時、準確、全面提供涉稅信息的有關義務,并明確規定第三方信息提供主體,第三方信息主要類別、項目和規格,為相關配套制度機制的建設提供法律依據。在《物權法》、《房地產管理法》、《土地管理法》、《不動產登記條例》等法律法規的修訂中,應兼顧房地產稅征收的需要,明確規定不動產登記部門共享信息的具體義務和法律責任。在配套制度建設工作中,除上述基本法律法規外,應以國務院行政法規或稅收規范性文件的方式,制定《房地產稅第三方信息共享和整合利用實施辦法》、《房地產稅第三方信息共享和整合利用技術規程》、《房地產稅第三方信息共享和整合利用信息平臺管理辦法》、《涉稅信息共享工作考核辦法》等,分別就部門信息共享利用的范圍和方式、技術實施方案和信息標準口徑、信息平臺建設、工作成效考核等方面做出基礎規定,為相關法律制度的實施提供保障。

    2.房地產稅第三方信息共享利用工作機制方面,一是在信息共享機制方面,應當建立各部門間規范化、標準化的數據標準體系,提高共享數據的利用率;根據各地信息化建設程度,因地制宜地建立健全信息共享主體、方式、考核獎懲機制等。二是在信息整合機制方面,應當依托現代信息技術,優化資源配置,實現各類第三方信息資源無縫鏈接?;谡招畔⒐蚕砥脚_、GIS等系統,推動信息共享平臺建設,夯實信息整合基礎,實現對應稅房地產的全覆蓋、無縫式管理;建立專門的房地產稅計稅評估管理系統,實現應納稅房地產的批量價格評估,并建立一套稅務、不動產登記、房地產稅計稅評估系統之間共享的數據交換平臺。三是在信息利用機制方面,應當加強數據分析,挖掘數據增值利用的潛力,強化稅源監控職能。利用國土部門GIS平臺,為房地產批量評估系統的建立和稅源管控奠定基礎;在保護納稅人隱私和商業秘密的基礎上,建立房地產稅第三方信息查詢系統,提高信息利用的安全水平。四是在信息監管機制方面,應當規范房地產稅的征收,提高信息監管水平;健全信息監管方面的法律法規,強化法律保障;研發信息安全核心技術,保障房地產稅第三方信息系統安全穩定;通過法律法規形式確定責任處理方式,確保信息使用安全。

    3.房地產稅第三方信息共享利用的信息技術平臺建設方面,一是制定房地產稅第三方數據交換和共享標準;二是建設全國房地產稅第三方數據交換和共享平臺;三是做好房地產稅第三方數據采集和整合加工;四是建立房地產稅收數據資源目錄;五是健全安全防護措施。

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